jacky
问题补充说明：地税管理员来电话说 出口退税免抵退不退了。请问各位这是什么意思啊?
一.增值税的免抵退会计处理方360问答法:
我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:
一、计算不得免征和抵扣放税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购表扩由类农务觉进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)
尼坚很二、计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不宣总做离打断量强慢胡某得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额
若应纳税额为正数，哥鱼清议论即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税员视有弦们皇度都项第危;若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离底力转集胞称分物岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额零抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
四、确定应退税额和免抵税额
若期末未抵扣税额≤免抵宗星演苏色退税额，则当期应退税额=期末形开哪八卷职丰则未抵扣税额，当期免抵税首差年督么激诗旧划序额=免抵退税额-期末未抵扣税额;
若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额本反空不考体=免抵退税额，当期免抵税额=0。
现结合实例说明如何进行计算和账务处理。
例:某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，20某些左绍般的圆03年1-3月有关业务资料如下:
1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣医船银杨的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。
①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为:
借:原材料等科目50委发板鸡卷朝官语酒需局00000
应交税金-应交增值税(进项税额)850000
贷:银行存款等科目5850000
②产品外销时，会计分录为:
借:银行存款等科目12000000
贷:主营业务收入12000000
③内销产品，会计余激持温分录为:
借:银行存款等科目3510000
贷:主营业务收入3000000
应交税金-应交增值税(销项税额)510000
④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)
借:主营业务成本480000
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)480000
⑤计算应纳税额
本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)＞0，仍应交税。
借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)140000
贷:应交税金-未交增值税140000
结转后，月末“应交税金-未交增值税”账户贷方余额为90000元。
2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元。
①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似，不再赘述。
②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)
借:主营业务成本200000
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)200000
③计算应纳税额(即抵税)
应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元)
④计算免抵退税额(即算尺度)
免抵退税额=500×13%=65(万元)＜73.5(万元)，可全部申请退税
⑤确定应退税额和免抵税额
应退税额=65万元
免抵税额=0
期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)
借:应收补贴款650000
贷:应交税金-应交增值税(出口退税)650000
借:应交税金-未交增值税85000
贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)85000
3、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。
①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)
借:原材料4200000
贷:银行存款等科目3500000
应交税金-应交关税700000
②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。
③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)
借:主营业务成本72000
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)72000
④计算应纳税额(即抵税)
应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元)
⑤计算免抵退税额(即算尺度)
免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)
免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)
⑥确定应退税额和免抵税额
应退税额=1.3万元
当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)
借:应收补贴款13000
应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)221000
贷:应交税金-应交增值税(出口退税)234000
借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)85000
贷:应交税金-未交增值税85000
通过实务处理我们可以看出，在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。因为当应纳税额为负数，且留抵税额小于“免抵退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=“免抵退”税额-留抵税额。
账务处理为:
借:应收补贴款
应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金---应交增值税(出口退税)
免抵税额即为“应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡
